【情形一】

問1：什么是免稅收入？

答復：

免稅收入主要指《企業所得稅法》第二十六條明確列舉了四條免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

問2：免稅收入所對應的費用能否稅前扣除？

答復：

【情形二】

問1：什么是不征稅收入？

答復：

《企業所得稅法》第七條規定：收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（一）財政撥款；

（二）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；

（三）國務院規定的其他不征稅收入。

問2：不征稅收入所對應的費用能否稅前扣除？

答復：

1、根據《企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第二十八條的規定，企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

2、根據《財政部國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第三條的規定，企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

【總 結】

1、免稅收入屬于一項稅收優惠，本身是應稅收入，只是國家給予的一定時期的稅收優惠照顧，免稅收入所對應的費用允許稅前扣除；

2、不征稅收入不屬于一項稅收優惠，本身就是不列為應稅收入的范圍，屬于永久性不用繳納企業所得稅的收入，不征稅收入所對應的費用不得稅前扣除。