公司架構(gòu)竟然影響納稅，后悔沒早看到這個案例！
上傳時間：2019-06-04 13:17:14瀏覽：0
內(nèi)容摘要：王總成立了甲公司，然后用甲公司陸續(xù)投資成立了5家子公司，由于每家公司都是獨立核算而且注冊資本比較大，主要從事投資業(yè)務(wù)，因此各個公司之間往來借款特別多，其他應(yīng)收款科目余額經(jīng)常高達(dá)10億元左右。涉及風(fēng)險：各個公司之間借款由于是無償借款： 借：其他應(yīng)收款 10億元貸：銀行存款 10億元稅務(wù)上
王總成立了甲公司，然后用甲公司陸續(xù)投資成立了5家子公司，由于每家公司都是獨立核算而且注冊資本比較大，主要從事投資業(yè)務(wù)，因此各個公司之間往來借款特別多，其他應(yīng)收款科目余額經(jīng)常高達(dá)10億元左右。
涉及風(fēng)險：
各個公司之間借款由于是無償借款：
借：其他應(yīng)收款 10億元
貸：銀行存款 10億元
稅務(wù)上需要視同銷售貸款服務(wù)，按照同期貸款利率計息后繳納增值稅。
一年增值稅=10億元*年利率6%*增值稅率6%=36萬元
相關(guān)政策：
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36 號）附件 1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規(guī)定： 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)： （一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 （二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 （三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 相關(guān)建議： 組建企業(yè)集團。 財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號，以下簡稱20號文件）第三條規(guī)定： 自2019年2月1日～2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。 溫馨提醒： 原來企業(yè)集團需要取得《企業(yè)集團登記證》才屬于政策規(guī)定的企業(yè)集團。但在2018年8月，市場監(jiān)管總局發(fā)布《市場監(jiān)管總局關(guān)于做好取消企業(yè)集團核準(zhǔn)登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》（國市監(jiān)企注〔2018〕139號，以下簡稱139號文件），不再單獨登記企業(yè)集團，不再核發(fā)《企業(yè)集團登記證》。因此，企業(yè)只需要按照相關(guān)的規(guī)定，向有關(guān)部門申請在名稱中使用“集團”字樣，獲批后，名稱中帶有“集團”字樣的，即可享受無償資金往來免繳增值稅優(yōu)惠。
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