用案例再次提醒會計(jì)：4月份買了一輛車不到500萬元的，企業(yè)所得稅允許一次性扣除并不是會計(jì)上直接計(jì)入“管理費(fèi)用”！

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先看看政策

財(cái)稅[2018]54號、國家稅務(wù)總局公告2018年第46號規(guī)定：

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)（包括自行建造）的除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

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錯誤的處理

甲公司今年1月份買了一輛車假若金額36萬元。

借：管理費(fèi)用-車輛費(fèi)用  36萬元

    貸：銀行存款           36萬元

提醒：

這樣任性的會計(jì)處理是錯誤的！

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正確的處理

甲公司今年1月份買了一輛車假若金額36萬元。

借：固定資產(chǎn)-汽車   36萬元

    貸：銀行存款       36萬元

假若按照3年折舊，不考慮凈殘值，月折舊額就是1萬元

2月份計(jì)提折舊：

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)  1萬元

    貸：累計(jì)折舊        1萬元

3月份計(jì)提折舊：

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)  1萬元

    貸：累計(jì)折舊        1萬元

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如何理解所得稅上一次性扣除？

假若甲公司2019年第一季度利潤總額434萬元，不屬于小型微利企業(yè)。

則由于1月份購買了36萬元的汽車，允許一次性扣除，同時折舊了2個月計(jì)2萬元。

因此需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額=36萬元-2萬元=34萬元

因此第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅=（434-34萬元）*25%=100萬元

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如何填寫第一季度所得稅申報表？

提醒：

季報表上第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊額大于同期會計(jì)折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計(jì)金額。

本行根據(jù)《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》（A201020）填報。

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看看季報表的附表如何填寫？

提醒1：

自該固定資產(chǎn)開始計(jì)提折舊起，在“稅收折舊”大于“一般折舊”的折舊期間內(nèi)，必須填報本表。

當(dāng)固定資產(chǎn)會計(jì)折舊金額小于稅收折舊金額時，在月（季）度預(yù)繳納稅申報時進(jìn)行納稅調(diào)減，同時需計(jì)算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況填報本表。

提醒2：

自固定資產(chǎn)開始計(jì)提折舊起，在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的折舊期內(nèi)，不填報本表。

提醒3：

當(dāng)會計(jì)折舊金額小于等于稅收折舊金額時，該項(xiàng)資產(chǎn)的“納稅調(diào)減金額”＝“享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊金額”－“賬載折舊金額”。

當(dāng)會計(jì)折舊金額大于稅收折舊金額時，該項(xiàng)資產(chǎn)“納稅調(diào)減金額”按0填報。

如何填寫2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表？

假若2018年度全年利潤僅僅就是434萬元，前四個季度已經(jīng)預(yù)繳了100萬元所得稅，則匯算清繳的時候需要調(diào)減=36萬元-11萬元=25萬元