可加計抵減進項稅額10%！

然鵝...

如何做賬？如何備案？如何申報？

別急...鄭州注冊公司小編一一解答！

這個問題在2019年第39號公告及其解讀中得到了解答：

1.購入應稅貨物或服務

不考慮加計抵減部分，按照財會[2016]22號的相關規定正常入賬，計入應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目。

2.購買的國內旅客運輸服務

以取得航空電子普通發票為例，假如是企業管理人員因公乘坐飛機，機票加燃油費共計1090元。則：

進項稅額=1090÷（1+9%）×9%=90（元）

加計抵減額=90×10%=9（元）

借:管理費用   991

    應交稅金—應繳增值稅—進項   90

    應交稅金—應繳增值稅—進項加計抵減計提   9

    貸：銀行存款    1090

3.對于兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額

按照兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為的銷售額占企業總銷售額的比例計算應轉出的進項稅額和不得加計的抵減額：

不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額

該部分轉出的進項稅額和不得加計的抵減額應直接增加營業成本。

借:營業成本

    貸:應交稅金—應繳增值稅—進項稅額轉出

        應交稅金—應繳增值稅—進項加計抵減額調減

4.繳納當月應交增值稅

企業將當月應交未交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目：

借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

      貸：應交稅費—未交增值稅

實際繳納增值稅時，進行如下處理：

借：應交稅費—未交增值稅

      貸：銀行存款

            其他收益  （當期可抵減加計抵減額）

解決完會計核算的問題，財稅人員還得做備案。

根據39號規定，要想享受加計抵減，必須先提交聲明。系統如果不提交，你是填寫不進去數據的。那么到底該如何操作呢？

增值稅征收類型為“服務或混營”的企業，在申報客戶端中點擊“增值稅一般納稅人申報表填寫”按鈕時，自動彈出提示：

點擊“填寫聲明”后彈出填寫的頁面：

填寫時需注意：

1.選擇政策適用年度，例如所屬期為2019年內的月份提交聲明后，適用年度就是2019年，且每次只能選擇一個年度；

2.所屬行業：根據實際情況選擇；

3.適用政策有效期起止、以及銷售額占比計算期：都是根據選擇年度后自動體現，其中“銷售額占比計算“也支持手工修改；

4.四項服務銷售額及全部銷售額：填寫郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務銷售額合計，以及全部銷售額（銷售額均是不含增值稅的），占比系統會自動計算。

填寫完畢，在申報客戶端中重新下載核定信息即完成提交的操作啦！另外再提交后，左下角有“查看聲明”，選擇年份后如果能查看到該聲明內容，就說明可以享受了。

提示：

1.企業類型為“貨勞”的企業如果滿足享受該優惠政策的條件，需要先聯系稅局將增值稅征收類型修改為“混營”；

2.提交聲明后，《增值稅納稅申報表附列資料（四）》二、加計抵減情況中第5列“本期實際抵減額”填寫數據后，才可以保存成功，否則會提示“請先提交加計抵減聲明”，所以注意一定要先提交聲明，否則附表四的對應數據無法成功保存；

3.享受加計抵減優惠政策的納稅人，增值稅一般納稅人主表的第19欄“應納稅額”“一般項目”列“本月數”=第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-附表四第6行“一般項目加計抵減額計算”的“本期實際抵減額”列；

主表的第19欄“應納稅額”“即征即退項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數”-附表四第7行“即征即退項目加計抵減額計算”的“本期實際抵減額”列。

4.有“物業管理服務”該項業務的企業由于36號文件分類和國民經濟行業分類的標準不同，導致所屬行業無法選擇，需要等待進一步明確。

《適用加計抵減政策的聲明》其他提交方式：

答：我要辦稅--綜合信息報告--資格信息報告--《適用加計抵減政策的聲明》。如下圖：

2.電子稅務局加計抵減政策聲明信息，從哪里查詢或打印？

答：電子稅務局我的信息--納稅人信息--納稅基本信息查詢--加計抵減政策聲明信息，可以查看、導出或打印加計抵減政策聲明信息。如下圖：

如何申報？

2019年4月1日~2021年12月31日，生產、生活性服務業納稅人可按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。為了與之相配套，《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號)中發布了新版增值稅一般納稅人申報表，在《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(以下簡稱《附列資料(四)》)中增加“二、加計抵減情況”相關欄次，用于填報加計抵減額。

具體來說，這一欄次的填寫應分為三步。

第一步：

填寫1~4列，計算出本期可抵減額。

第二步：

填報第5列“本期實際抵減額”。

值得關注的是，在填報第5列“本期實際抵減額”欄次時，若第4列“本期可抵減額”≥0，且第4列<主表第11欄“銷項稅額”-第18欄“實際抵扣稅額”(即抵減前的應納稅額)，則第5列=第4列；若第4列≥主表第11欄-第18欄，則第5列=主表第11欄-第18欄；若第4列<0，則第5列等于0。

第三步：

計算第6列“期末余額”欄次。

過渡到主表，第19欄“應納稅額”=第11欄“銷項稅額”-第18欄“實際抵減額”。其中，“實際抵減額”對應《附列資料(四)》的第5列。

舉個栗子：某服務企業是增值稅一般納稅人，適用加計抵減政策。假設該企業2019年6月一般計稅項目的銷項稅額為130萬元，進項稅額為110萬元，上期留抵稅額為10萬元，上期結轉加計抵減額余額為6萬元；簡易計稅項目不含稅銷售額為80萬元，征收率為3%，且該企業無其他涉稅事項。

在一般計稅項目下，抵減前的應納稅額=130-110-10=10(萬元)；當期計提加計抵減額=110×10%=11(萬元)；當期可抵減加計抵減額=6+11=17(萬元)；抵減后的應納稅額=10-10=0(萬元)。此時，該企業加計抵減額余額=17-10=7(萬元)。在簡易計稅項目下，應納稅額=80×3%=2.4(萬元)，則該企業應納稅額合計=0+2.4=2.4(萬元)。

該企業的納稅申報表稅款計算部分填報方式見下圖。

賬務、備案、申報到此就處理完畢，你都掌握了嗎？