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什么是差旅費？
由于出差目的、業務性質、報銷人員等不同，差旅費入賬方式也不一樣。
對于差旅費應該包括哪些具體內容，目前的會計準則、財務通則和稅法均無具體規定，實務中更多參照的是《中央和國家機關差旅費管理辦法》的規定：差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區公務出差所發生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內交通費。
因此，大多數企業在實務中差旅費具體包括的費用有以下幾類：
1.交通費：出差途中的車票、船票、機票等；
2.車輛費用：如果是自帶車輛，出差路上的油費、過路費、停車費等；
3.住宿費；
4.補助、補貼：誤餐補助、交通補貼等；
5.市內交通費：目的地的公交、出租等費用；
6.雜費：行李托運、訂票費等。
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對于差旅費的賬務處理，會計準則并無具體規定，僅在會計科目“管理費用”的使用說明時提到一點。根據差旅費報銷人員性質不一樣，按照會計原則，實務中的差旅費報銷主要計入“管理費用——差旅費”和“銷售費用（營業費用）——差旅費”兩個會計科目。對于一些特殊情況的差旅費，需要分析后，遵循會計基本原則的基礎上確定計入的會計科目。
3 哪些可以抵扣進項？ 4 納稅申報表填報要求
哪些不能抵扣進項？
自2019年4月1號之后，差旅費抵扣家族中，又填了新成員。下面來聊一聊，差旅途中產生的哪些費用可以抵扣進項稅。
考慮到國內旅客運輸服務多數情況下提供的是車票、船票、機票等，而不是增值稅專用發票，39號公告同時補充規定，納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：
（2）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額： 航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
2.需要注意國內旅客運輸服務不能抵扣進項稅額的限制范圍
政策依據：
私車公用：出差途中產生的加油費專用發票，可以認證抵扣； 注意：一定要簽訂租車協議，并約定加油費、停車費等由公司承擔。
租車費用：可以按照規定取得專票的，可以抵扣。
1.申報專項
（1）納稅人購進國內旅客運輸服務，取得增值稅專用發票的，按規定可抵扣的進項稅額在申報時填寫在申報表《附列資料（二）》第1欄“認證相符的增值稅專用發票”相應欄次中。
（2）納稅人購進國內旅客運輸服務，未取得增值稅專用發票的，以增值稅電子普通發票注明的稅額，或憑注明旅客身份信息的航空、鐵路、公路、水路等票據，按政策規定計算的可抵扣進項稅額，填寫在申報表《附列資料（二）》第8b欄“其他”中申報抵扣。
2.統計申報
納稅人申報的旅客運輸服務，無論是取得增值稅專用發票還是其他扣除憑證，都要在《附列資料（二）》第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”中進行統計，該欄次數據不會匯總至第12欄次“當期申報抵扣進項稅額合計”中。
其中《附列資料（二）》第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：反映按規定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規定計算的金額和稅額。
本欄次包括第1欄中按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發票和第4欄中按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。
本欄“金額”“稅額”≥0。
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案例解析
某一般納稅人，不考慮其他情況，都是國內旅客運輸服務
【例】
（1）2019年4月取得客運增值稅專用發票，發票上注明不含稅金額1000元，增值稅稅額90元，抵扣進項稅額90元；
（2）2019年4月取得旅客運輸增值稅電子普通發票，發票上注明不含稅金額2000元，增值稅稅額180元，抵扣進項稅額180元；
（3）2019年4月取得旅客運輸增值稅電子普通發票（公交卡充值發票），發票上注明不含稅金額2000元，稅率欄“不征稅”，增值稅稅額0元，抵扣進項稅額0元；
（4）2019年4月取得航空客票行程單，行程單上注明票價5000元，燃油附加費0元，機場建設費20元，合計金額5200元，抵扣進項稅額5000÷（1+9%）×9%=412.84元；【注意：機場建設費不可以計算抵扣進項稅】；
（5）2019年4月取得高鐵票，票上注明金額3000元，抵扣進項稅額3000÷（1+9%）×9%=247.71元；
（6）2019年4月取得客運大巴的發票，發票上注明金額2000元，其中有800元的客運大巴的發票沒有旅客身份信息，抵扣進項稅額（2000-800）÷（1+3%）×3%=34.95元；
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申報表填寫
申報：可抵扣的客運服務進項稅按照填表分類，可分為2類：
（1）取得增值稅專用發票：不含稅金額1000元，可抵扣進項稅90元；
（2）取得其他扣稅憑證：增值稅電子普通發票、航空客票行程單、高鐵票、客運大巴的發票。
不含稅金額=2000+5000÷（1+9%）+3000÷（1+9%）+（2000-800）÷（1+3%）=10504.50元；
可抵扣進項稅=180+412.84+247.71+34.95=875.50元。
旅客運輸服務不能抵扣的情形:
1.購進國內旅客運輸服務用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
2.購進非國內旅客運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
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車票入賬，常見的6大誤區
案例1：公司員工做火車回家探親發生的車票費用1000元
誤區一 ：車票都入“差旅費”
借：管理費用-差旅費 917.43
應交稅費-應交增值稅（進項稅）82.57 （1000÷1.09）
貸：現金/銀行存款 1000
錯誤：應計入職工福利費，進項稅不允許抵扣
誤區二：進項稅=按票面金額稅率 假設：上述案例屬于出差期間產生的差旅費
借：管理費用-差旅費 1000
應交稅費-應交增值稅（進項稅）90（=1000×9%）
貸：現金/銀行存款 1090
錯誤：其進項稅計算錯誤，進項稅=進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
誤區三：車票入“福利費”可以抵扣進項稅
借：應付職工薪酬-福利費 917.43
應交稅費-應交增值稅（進項稅）82.57
貸：現金/銀行存款 1000
結轉：
借：管理費用-福利費 917.43
貸：應付職工薪酬-福利費 917.43
錯誤：根據財稅〔2016〕36號文規定，用于集體福利或個人消費，其進項稅額不得抵扣，如果已經抵扣作轉出處理 。
案例2：公司為客戶報銷來往機票，金額1470元（票價1320元、燃油附加費（YQ）100元和民航發展基金（CN）50元）
誤區四：給客戶報銷的機票可以抵扣進項稅
借：管理費用-業務招待費 1352.75
應交稅費-應交增值稅（進項稅）117.25（1420÷1.09）
貸：現金/銀行存款 1470
錯誤：根據國家稅務總局公告2019年第31號文規定，只有是與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內運輸服務，才可以抵扣進項稅。
誤區五：飛機票的進項稅=票面金額÷(1+9%)×9%
假設，案例2的機票是本公司員工出差產生的
借：管理費用-差旅費 1348.62
應交稅費-應交增值稅（進項稅）121.38（1470÷1.09）
貸：現金/銀行存款 1470
錯誤：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%，不包含民航發展基金。
誤區六：國內國際機票都可以抵扣 假設，案例2是本公司員工去境外所產生的
借：管理費用-差旅費 1352.75
應交稅費-應交增值稅（進項稅）117.25（1420÷1.09）
貸：現金/銀行存款 1470
錯誤：根據國家稅務總局公告2019年第31號文規定，屬于國內旅客運輸服務，其進項稅可以抵扣。所以，國際機票不可以抵扣進項稅。
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