01

問：哪些行業企業在預繳申報企業所得稅時可以享受研發費用加計扣除優惠？

答：除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業六類負面清單行業外，其他企業實際發生符合政策規定的研發費用均可在預繳時享受加計扣除優惠。

02

問：企業在預繳申報時享受研發費用加計扣除如何填報預繳申報表？

答：符合條件的企業可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況（上半年）填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）。《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）與相關政策規定的其他資料一并留存備查，不需向稅務機關報送。

03

問：企業辦理第3季度或9月份預繳申報時，未選擇享受研發費用加計扣除優惠政策的，能否在次年匯算清繳時一并享受？

答：企業辦理第3季度或9月份預繳申報時，未選擇享受研發費用加計扣除優惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統一享受。

04

問：小型微利企業的從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。勞務派遣單位的從業人數，是否含已派出人員？

答：鑒于勞務派遣用工已計入接受勞務派遣企業從業人數，為避免再重復計算，勞務派遣單位的從業人數，不包含已派出人員。

05

問：我公司2021年發生了研發費用，想在預繳階段享受研發費用稅前加計扣除政策，需要滿足哪些要求？

答：企業預繳享受研發費用加計扣除優惠政策的，應當在當年10月份辦理第3季度（采取按季預繳方式）或9月份（采取按月預繳方式）預繳申報前，根據享受加計扣除優惠的研發費用情況（前三季度）填寫《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》中的《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012），并將該表與其他留存備查規定資料一并歸集、整理齊全。稅務機關將適時開展后續管理。在后續管理時，企業應當按照要求提供留存備查資料，以證實享受的優惠事項符合條件。企業未能按照稅務機關要求提供留存備查資料，或者存在弄虛作假情況的，稅務機關將依法追繳其已享受的企業所得稅優惠稅款，并按照稅收征收管理法等相關規定處理。