問：我公司上年計提今年支付2020年董事費用。請問支付給董事的費用該如何扣繳申報董事的個人所得稅以及如何在企業所得稅稅前扣除？

      答：《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》(國稅發〔1994〕89號)第八條規定，個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得性質，按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。《國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知》(國稅發〔2009〕121號) 第二條第（一）規定，《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕089號）第八條規定的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的情形。第二條第（二）項規定，個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第八條規定，稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。內部憑證是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規等相關規定。外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證，包括但不限于發票（包括紙質發票和電子發票）、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。第九條規定，企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者的從事小額零星經營業務個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。綜上，你公司支付董事費用，該董事如在公司任職、受雇，按工資、薪金所得為其申報扣繳個人所得稅，以內部憑證作為稅前扣除憑證在企業所得稅稅前扣除；如不在公司任職、受雇，按勞務報酬所得為其申報扣繳個人所得稅，支付的董事費金額如符合小額零星支出，以收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證在企業所得稅稅前扣除，如不屬于小額零星支出則需要取得稅務機關代開的發票才能作為稅前扣除憑證在企業所得稅稅前扣除。