最近有納稅人提問：“公司在春節(jié)后新招入一批從其他公司離職的員工，在申報個人所得稅時，申報表中的累計減除費用是填寫5000還是需要累積在上家公司的累計減除費用數(shù)呢？這個問題是普遍存在的一個問題，很多財務(wù)人員都會存在一定的誤區(qū)。下面鄭州注冊公司小編將通過案例及相關(guān)法規(guī)來詳細(xì)說明一下這個問題。
案例分析

   小王、小李和小張原為A公司員工，（為計算方便，只考慮減除費用，專項扣除及專項附加扣除等因素均不考慮）每月工資都是6000元，春節(jié)后：

   3月份小王跳槽到B公司任職，工資漲到8500元每月；

   小李春節(jié)后工資仍為6000元每月，于是也于4月份到B公司任職，工資也為8500元每月；

   而小張因其他原因，春節(jié)后上班，直到2019年8月到B公司上班，工資也為8500元每月。

    2019年三人工資薪金所得情況如表所示

   那么，三人在A、B兩家公司的個人所得稅應(yīng)如何申報呢？

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）：“第六條 扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。累計預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時，暫不退稅。

   納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

具體計算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額  累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除  其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。”

個人所得稅預(yù)扣率表一

（居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

   依據(jù)預(yù)扣率表計算出小王和小李在A、B兩家公司個人所得稅情況如下表所示：

   那么，到這里，小王、小李和小張的個人所得稅征繳工作是否就完成了呢？

   根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）第二十五條　取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

   (一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

   (二)取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

   (三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；

   (四)納稅人申請退稅。本例中，小王、小李和小張均需要進行個人所得稅的匯算清繳。

   根據(jù)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）

   一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報……需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。

   納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁笏汀?/span>

   兩人全年綜合所得個人所得稅匯算清繳情況如下表所示：

   從表中我們可以看出，小王在匯算清繳時需要補繳70元的個人所得稅，而小李則無需補退稅款，小張則需要進行退稅。

   這是因為在每月預(yù)扣繳情況下小三人都是按照3%的預(yù)扣稅率計算的個稅，而在年度綜合所得匯算清繳時，小王的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超出了3%稅率的臨界值，按10%的稅率計算個人所得稅，而小李則保持3%稅不變，小張則因為全年綜合所得沒有超過法定扣除費用60000，而在每月預(yù)扣繳時均預(yù)扣了個人所得稅，則需要在匯算清繳時退稅處理。

   通過上面的案例，大家是否明白了累計減除費用是按照每月5000元乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算呢，需要匯算清繳的需要在次年的3月1日至6月31日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報呢？