捐贈前

這家商貿企業2020年實現應納稅所得額預計310萬元。

企業所得稅=310萬元*25%=77.5萬元

捐贈后

這家商貿企業2020年實現應納稅所得額預計310萬元，12月份由于國內部分地區仍有疫情出現，企業隨即通過當地公益捐贈稅前扣除資格的基金會捐贈現金20萬元，用于支持救災防疫。

這家商貿企業2020年的應納稅所得額變為290萬元.

企業所得稅=100萬元*5%+190萬元*10%=24萬元

節稅

降低稅負額=77.5萬元-24萬元=53.5萬元

節稅利用的政策一

《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第9號）規定：

一、企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

二、企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

提醒：

企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新冠肺炎疫情的現金和物品的，應及時要求對方開具公益事業捐贈票據，在票據中注明相關疫情防控捐贈事項。該捐贈票據由企業妥善保管、自行留存。

企業直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新冠肺炎疫情的物品的，應妥善保管、自行留存對方開具的捐贈接收函。

節稅利用的政策二

財稅【2019】13號 《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》規定：

二、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

提醒：

這項稅收優惠2021年12月31日到期，提醒大家利用好小微企業普惠性政策。