問題描述

我們是一家投資公司，前段時間收購A公司股權及債權，先支付了30%款項，但后來由于第三方進入，該收購宣告失敗，對方除退回來我們的收購款外，還退回一部分違約金，請問這種情況，收到的違約金是否需要繳納增值稅及企業所得稅？

專家回復

收到的違約金不需要繳納增值稅，但是需要繳納企業所得稅。

根據《增值稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

因此股權及債權的收購行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務收入；

（三）轉讓財產收入；

（四）股息、紅利等權益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權使用費收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十二條規定，企業所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

因此，取得的違約金收入應計入收入總額，計征企業所得稅。