問題描述

我單位鶴壁豐鶴發(fā)電有限責任公司所在地在山城區(qū)，稅務主管機關(guān)在鶴壁市稅務局第一稅務分局（淇濱區(qū)），如有工程施工單位向我單位開具建筑安裝類發(fā)票，請問在哪里辦理外經(jīng)證？在哪里預繳稅款？  

專家回復

一、根據(jù)你所提供的情況，你公司應當屬于鶴壁市的重點稅源企業(yè)，只有重點稅源企業(yè)才由當?shù)氐谝欢悇辗志职雌髽I(yè)類別進行納稅管理，而不在按企業(yè)的所在地進行屬地管理。

二、根據(jù)稅總發(fā)〔2017〕103號的規(guī)定：納稅人跨區(qū)域經(jīng)營前不再開具相關(guān)證明，改為填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

三、施工企業(yè)可以在電子稅務局上自助辦理《跨區(qū)域涉稅事項報告表》或者持稅務登記證向施工企業(yè)主管稅務機關(guān)申請開具。

四、《國家稅務總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）第三條明確，納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不再適用在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅政策。

根據(jù)上述規(guī)定，如果施工企業(yè)在鶴壁市，不需要預繳增值稅。如果是鶴壁市外的施工企業(yè)，需要在你公司所在地預繳稅款，向你公司所在地的山城區(qū)稅務局辦理報驗登記。　

專家分析

《國家稅務總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項報驗管理相關(guān)問題的公告》國家稅務總局公告2018年第38號第一條規(guī)定：納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，向機構(gòu)所在地的稅務機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

第四條規(guī)定;納稅人首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時，向經(jīng)營地的稅務機關(guān)報驗跨區(qū)域涉稅事項。

政策依據(jù)

第一，根據(jù)《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第7號)第三十二條規(guī)定:“納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(以下簡稱《外管證》)。”

第二，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于優(yōu)化《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》相關(guān)制度和辦理程序的意見》(稅總發(fā)〔2016〕106號)第二條第一款的規(guī)定:“改進《外管證》開具范圍界定。納稅人跨省稅務機關(guān)管轄區(qū)域(以下簡稱跨省)經(jīng)營的，應按本規(guī)定開具《外管證》;納稅人在省稅務機關(guān)管轄區(qū)域內(nèi)跨縣(市)經(jīng)營的，是否開具《外管證》由省稅務機關(guān)自行確定。”

第四條規(guī)定:“異地不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務不適用外出經(jīng)營活動稅收管理相關(guān)制度規(guī)定。”

第三，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項報驗管理相關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第38號)第一條規(guī)定:“納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，向機構(gòu)所在地的稅務機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》(附件1)。”

第七條規(guī)定:“本公告自2018年7月5日起施行。國稅機構(gòu)和地稅機構(gòu)合并前，上述事項仍按照《國家稅務總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度的通知》(稅總發(fā)〔2017〕103號)的規(guī)定執(zhí)行。”