自從4月份發票新規以來，不少粉絲就會留言小艾財稅小編：為公司客戶報銷車票、飛機票能作在差旅費中嗎？能在稅前扣除嗎？今天就給大家統一回復一下吧！
客戶車票、飛機票能在稅前扣除？

為公司客戶報銷車票、飛機票能作在差旅費中嗎？能在稅前扣除嗎？

答：不可以！

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。上述業務不屬于本企業員工出差所發生相關費用，因此，不得在計算企業所得稅時稅前扣除。

那能作在差旅費中嗎？

答：也是不可以的，應該計入-業務招待費！除非客戶有公司，你們之間有技術 咨詢合同，可以往技術 咨詢費走一下

客戶車票計入“差旅費”？

案例：我們公司車票一般都是計入“差旅費”中，據實在企業所得稅前扣除，但是我們在審計的時候，審計人員說給客戶和關系單位報銷的車票不屬于我們公司的“差旅費”，應該計入“業務招待費”，請問這是怎么回事？

答：你公司在接待客戶和關系單位的過程中，請客戶吃飯、贈送客戶禮品以及為客戶報銷來回車票等，均屬于“業務招待費”，按照規定限額在稅前扣除。

哪些屬于業務招待費？

（1）因生產經營需要而宴請或工作餐的開支；

（2）因企業生產經營需要贈送紀念品的開支；

（3）因企業生產經營需要而發生的景點參觀費和及其他費用的開支；

（4）因企業生產經營需要而發生的業務關系人員的差旅費開支。

一般來講，外購禮品用于贈送的，也應作為業務招待費。

相關政策

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十三條規定：“企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。”

什么樣的差旅費報銷才可以稅前扣除

公司員工因公發生的差旅費不僅僅需要提供往返車票、住宿費發票等，還需要提供差旅費報銷制度以及能夠證明差旅費真實性的包括出差人員姓名、地點、時間、工作任務、支付憑證等相關證明材料才能在企業所得稅前扣除。

1. 差旅費是個綜合性概念，差旅費的報銷和稅前扣除是需要系列證據的，單憑一張車票或者住宿費發票難以證明屬于差旅費。

2. 會計人員在日常報銷車票時，不要一見車票就計入差旅費，一定要分清公司經營性支出與個人消費性支出。和企業經營無關，即便是取得了真實合法的車票，也不得稅前扣除。

3. 車票的報銷還要看清是否屬于本公司員工，外人的車票不是差旅費，不得按照差旅費的規定來稅前扣除。
相關政策

《國家稅務總局天津市稅務局 2018 年度企業所得稅匯算清繳問題解答》第十五問對于“企業發生的差旅費支出如何稅前扣除？”的解答：

一是納稅人可根據企業生產經營實際情況，自行制定本企業的差旅費報銷制度，其發生的與其經營活動相關的、合理的差旅費支出允許在稅前扣除。

二是納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費，應能夠提供證明其真實性的有效憑證和相關證明材料，否則，不得在稅前扣除。

差旅費的證明材料應包括:出差人員姓名、地點、時間、工作任務、支付憑證等。

重要提示：旅客運輸發票變化針對于行程時間為2019.4.1及之后的國內運輸服務，海外運輸服務不涉及。

具體怎么扣除，看我細細道來

①、國內航空運輸電子客票行程單--機票。注意：請獲取機票行程單，如下圖所示；

行程時間為4月1日及之后的，發票類型選擇：實名旅客國內運輸發票；稅率默認9%；

行程時間為4月1日前的；或者任何形式的退票費、改簽費，發票類型選擇：其他發票；稅率無需選擇；

②、國內鐵路運輸車票—火車票、高鐵票、動車票；

行程時間為4月1日及之后的，發票類型選擇：實名旅客國內運輸發票；稅率默認9%；

行程時間為4月1日前的；或者任何形式的退票費，發票類型選擇：其他發票；稅率無需選擇；

③、國內公路、水路運輸--大巴票、船票；

大巴票、船票分為注明旅客身份信息的和未注明身份信息的兩種，兩種類型一定要分開填寫。

注明旅客身份信息圖示：  

              

行程時間為4月1日及之后的，注明旅客身份信息的大巴票、船票，發票類型選擇：實名旅客國內運輸發票；稅率默認3%；

行程時間為4月1日之前；或者未注明旅客身份信息的大巴票、船票，如定額發票 、手撕發票等，發票類型選擇：其他發票；稅率無需選擇；

④、國內增值稅電子普通發票，例如首約汽車、滴滴、曹操專車、神州專車；

行程時間為4月1日及之后的，發票類型選擇增值稅電子普通發票，稅率依據電子發票上注明的稅率選擇；

行程時間為4月1日之前，在支付系統中發票類型選擇：其他發票；稅率無需選擇；

⑤、出租、公交、地鐵票；

出租、公交、地鐵票沒有變化，支付報銷系統發票類型選擇其他發票，稅率無需選擇。

⑥、特別提醒

如果電子普通發票中含有任意“旅游”字樣的信息，發票類型只能選擇“其他發票”進行報銷。